中注协风险提示：“承诺不被暂停业务资格”超出会计所应担责任

2024/09/08

　　火星电竞网址中注协5日在其官网发文提示会计师事务所关注“承诺未来不会被暂停证券业务资格”的风险。中注协指出，会计师事务所未来是否被暂停有关业务资格，受到多重因素影响，属于无法预见的事项。在业务约定书中增加未来不会被暂停证券业务资格承诺，超出了会计师事务所和注册会计师应当承担的责任。

　　近日，部分审计服务招标人要求投标会计师事务所承诺，在未来一定期限内不会被监管部门暂停有关业务资格，且不会受到暂停受理或审核申报材料的限制，并须承诺若发生前述情形，应按照招标人届时已支付费用的一定倍数进行赔偿。

　　中注协提示，《中华人民共和国注册会计师法》规定，注册会计师和会计师事务所依法独立、公正执行业务，受法律保护。注册会计师的责任是按照审计准则和相关职业道德要求执行审计工作，针对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础的规定编制并实现公允反映发表审计意见。

　　中注协指出，会计师事务所未来是否被暂停有关业务资格，受到多重因素影响，属于无法预见的事项。在业务约定书中增加上述承诺超出了会计师事务所和注册会计师应当承担的责任。会计师事务所在投标过程中或承接业务过程中，应当在与审计客户充分协商的基础上，及时征求法律专家意见，充分评估相关审计业务约定书条款的公平性，审慎签署业务约定书，维护会计师事务所和注册会计师的合法权益。同时，会计师事务所和注册会计师要严格依法履行审计鉴证职责，提升审计质量，发挥执业监督作用，确保独立、客观、公正、规范执业。

　　今年8月8日，湖南兵器发布首发上市会计师事务所选聘招标公告。其中明确要求投标人承诺“一年内不会受到证监会暂停受理或暂停审核申报材料的限制，不会被暂停证券业务资格”，若发生前述情形，按照届时招标人已支付费用的2倍进行赔偿。这一“罕见”要求引发关注。值得注意的是，湖南兵器IPO申请已于2023年9月21日获深交所上市委通过，时任会计师事务所为天职国际会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“天职国际”）。湖南兵器重新招标选聘会计所，意味着在接下来的上市之路，不会与天职国际继续携手。

　　彼时，有专业人士分析认为，湖南兵器此举或与“奇信股份案”有关，因为案件相关中介机构的处理至今尚无结果，湖南兵器也为提早消除“隐患”。

　　2023年8月23日，证监会对奇信股份及相关责任人员作出行政处罚。证监会查明，2012-2019年，奇信股份连续八年合计虚增利润总额26.29亿元，“造假金额巨大，社会影响恶劣”。而针对奇信股份上述年度财报，审计机构天职国际均出具了标准无保留意见的审计报告。

　　2024年8月16日，证监会公布，对天职国际在奇信股份年报审计中未勤勉尽责和伪造、篡改、毁损审计工作底稿行为作出行政处罚∶对天职国际会计师事务所(特殊普通合伙)责令改正，给予警告，没收业务收入3679245.28元，处以23396226.40元罚款，并处暂停从事证券服务业务6个月。（央广资本眼）

　　中注协指出，会计师事务所未来是否被暂停有关业务资格，受到多重因素影响，属于无法预见的事项。在业务约定书中增加未来不会被暂停证券业务资格承诺，超出了会计师事务所和注册会计师应当承担的责任。