【会计基础】这些会计知识必须学会(2)

2024/11/14

　　什么是白条？通常意义上讲，白条就是指在白纸上书写的收支证明（或收发证明）。很多财务人员认为所有的白条是不可以入账的。其实并不是这样，支付对方是个人且不属于应税劳务的支出是可以用白条入账的，而并不需要发票。如：

　　①支付给个人的各种补偿、赔偿费用。如拆迁赔偿、青苗补偿费；但需有相应的赔偿协议等证明文件。

　　可根据法院判决书或调解书、仲裁机构的裁定书、双方签订的提供应税货物或应税劳务的协议、双方签订的赔偿协议等书面文件，作为记账的依据。

　　如对以上有疑问，请翻阅《税收征管法》第十九条规定、《会计法》第十四条规定、《企业所得税法》第八条。

　　小编特别提醒：有的财务人员由于没有经验竟然将白条和现金等有价证券放在一个保险柜中，这是绝对不允许的。

　　凡是收据就不能做为记账的凭证？不是。有此观念的是将做账与税前扣除相混淆了，理由如误区1所述，不赘述。

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　　凡是收据都不能税前扣除？非也。部分收据，如政府部门开具的专用票据也是可以税前扣除的，例如：

　　⑥军队收据；具体规定请参见财综〔2010〕1号《行政事业单位资金往来结算票据使用管理暂行办法》。

　　同时在往来核算的时候收据同时可以作为收付凭证可以入账，但是不作为成本的凭证。

　　正常情况下，是收谁的钱挂谁的账，但也有例外，如委托代收、委托代付的情况，这时就不能收谁的钱挂谁的账。故，填制凭证时一定要问清楚业务事项。

　　职工借款出差，出差回来后，用票据报账，多退少补。不管员工是否交回现金，均应该开给冲账收据。否则，假如财务入账错误或将票据弄丢后，出差员工就有口难辩，无法证明自己借款已冲销。

　　这一点小编觉得还有可以由另外一种办法：即在出差人员报销费用时，财务人员可以在报销凭据上加盖现金付讫章，同时将出差人员借款单据交给出差人员，施行离柜概不负责的政策。

　　此种情况除非有A公司的委托收款证明，否则一旦A公司追索货款，将有口难辩，还得再付一次货款。

　　提示：在目前增值税的情况下，需要执行三流甚至四流、物流合一的情况，所以财务核算时尽量不要存在委托付款或者委托收款的情况，因为采取委托收款或者委托付款只是降低了支付的风险，但是却增加了税务风险。

　　此类补贴津贴，不需要发票。但是要注意个税问题。差旅费津贴免征个人所得税，具体标准按照财政部规定执行。而误餐补助要分情况对待：根据财税（1995）82号文件规定：国税发（1994）089号文件规定不征税的误餐补助，是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。

　　不完全正确。凭证后除结账和更正错误的记账凭证外必须附原始凭证，有些业务不一定有发票类的原始凭证，还可能是外单位做的分割单。

　　参见《会计基础工作规范》第五十一条第三款第四款除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件。一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。

　　做冲销凭证时应该同方向红字冲销，而非反向蓝字。只有同向红字冲销，科目余额表借、贷方向的发生额才会准确地反映真实的数字。

　　注：这个问题在“内蒙古会计人”群里同样屡屡发生，因为很多财务人员在做完记账凭证不看科目余额表，或者是只看科目余额却不看发生额，如果做反向蓝字冲销会造成相关科目借贷方同时虚增一笔业务，造成核算的不真实。返回搜狐，查看更多